Guia fiscal

Guia de referencia sobre las obligaciones fiscales aplicables a autonomos y pymes en Espana. Este documento no sustituye el asesoramiento profesional, pero proporciona una vision completa del marco tributario que Factux ayuda a gestionar.

Regimen fiscal en Espana

El sistema tributario espanol distingue entre dos formas juridicas principales para la actividad empresarial:

Autonomos (personas fisicas)

Tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas (IRPF).
Declaran el IVA trimestralmente.
Realizan pagos fraccionados trimestrales del IRPF.
Se inscriben en el Regimen Especial de Trabajadores Autonomos (RETA) de la Seguridad Social.

Sociedades (personas juridicas)

Tributan por el Impuesto sobre Sociedades (IS).
Declaran el IVA trimestralmente (o mensualmente si estan en el SII).
Realizan pagos fraccionados del IS.
Inscriben a sus trabajadores en el Regimen General de la Seguridad Social.

Regimenes de IVA

Regimen	Descripcion	A quien aplica
General	Repercusion y deduccion plena del IVA	Mayoria de empresas y autonomos
Simplificado	Cuota fija basada en modulos	Autonomos en estimacion objetiva
Recargo de equivalencia	IVA incluido en la compra, sin declaracion	Comerciantes minoristas persona fisica
Criterio de caja	IVA se devenga al cobrar/pagar	Pymes que opten voluntariamente

IVA: tipos y aplicacion

El Impuesto sobre el Valor Anadido (IVA) grava el consumo y se aplica en la mayoria de operaciones comerciales en territorio espanol (excepto Canarias, Ceuta y Melilla, que aplican IGIC/IPSI).

Tipos impositivos vigentes

Tipo	Porcentaje	Aplicacion
General	21%	Regla general para bienes y servicios
Reducido	10%	Alimentos, transporte de viajeros, hosteleria, vivienda nueva, gafas y lentillas
Superreducido	4%	Pan, leche, huevos, frutas, verduras, cereales, quesos, libros, medicamentos, vehiculos para movilidad reducida
Exento	0%	Servicios sanitarios, ensenanza, operaciones financieras y de seguros, alquiler de vivienda

IVA repercutido vs IVA soportado

IVA repercutido: IVA que el negocio cobra a sus clientes en las facturas emitidas. Se ingresa a Hacienda.
IVA soportado: IVA que el negocio paga a sus proveedores en las facturas recibidas. Se deduce de Hacienda.
Resultado de IVA: IVA repercutido - IVA soportado.
- Positivo: importe a ingresar a Hacienda.
- Negativo: importe a compensar en trimestres siguientes o solicitar devolucion (solo en el cuarto trimestre, como regla general).

Requisitos para la deduccion del IVA soportado

Para deducir el IVA soportado, la factura debe cumplir:

Estar emitida a nombre del negocio con NIF correcto.
Desglosar la base imponible y la cuota de IVA.
Corresponder a una actividad afecta a la actividad economica.
Estar registrada en el libro registro de facturas recibidas.

IRPF: retenciones y pagos fraccionados

El IRPF afecta a los autonomos (personas fisicas) de dos formas principales: las retenciones en facturas y los pagos fraccionados trimestrales.

Retenciones en facturas

Los profesionales autonomos (actividades profesionales, no empresariales) estan obligados a incluir retencion de IRPF en sus facturas a otros profesionales o empresas:

Situacion	Porcentaje de retencion
Regla general	15%
Nuevos autonomos (primeros 3 anos)	7%
Actividades ganaderas de engorde	1%
Actividades forestales	2%
Actividades agricolas	2%

Estimacion directa vs estimacion objetiva

Metodo	Descripcion	Base imponible
Estimacion directa normal	Contabilidad completa	Ingresos reales - gastos reales
Estimacion directa simplificada	Libro de ingresos y gastos	Ingresos reales - gastos reales (con simplificaciones)
Estimacion objetiva (modulos)	Indices y modulos fijos	Calculo segun parametros objetivos (empleados, superficie, etc.)

Impuesto de Sociedades

El Impuesto sobre Sociedades (IS) grava la renta de las personas juridicas (sociedades limitadas, anonimas, etc.).

Tipos impositivos

Tipo de entidad	Tipo general	Tipo reducido
Sociedades en general	25%	-
Entidades de nueva creacion (2 primeros anos con beneficios)	15%	-
Cooperativas fiscalmente protegidas	20%	-
Entidades sin animo de lucro	10%	-

Gastos deducibles

Son deducibles los gastos necesarios para la obtencion de ingresos, entre otros:

Sueldos y salarios, incluidas cotizaciones sociales.
Alquiler de locales y oficinas.
Suministros (luz, agua, telefono, internet).
Material de oficina y consumibles.
Amortizacion del inmovilizado.
Gastos financieros (intereses de prestamos).
Primas de seguros.
Servicios profesionales (asesoria, abogados).
Publicidad y marketing.
Dietas y desplazamientos (con limites).

Modelo 303 (IVA trimestral)

Declaracion trimestral del IVA. Obligatorio para todos los sujetos pasivos del IVA que no esten en el SII.

Contenido del modelo

Seccion	Datos incluidos
IVA devengado	Bases imponibles y cuotas de IVA repercutido por tipo impositivo
IVA deducible	Bases imponibles y cuotas de IVA soportado deducible
Resultado	Diferencia entre IVA devengado y deducible
Compensaciones	Importes negativos de trimestres anteriores pendientes de compensar
Resultado a ingresar o compensar	Importe final a pagar o a compensar

Plazos de presentacion

Trimestre	Periodo	Plazo de presentacion
1T	Enero - Marzo	Del 1 al 20 de abril
2T	Abril - Junio	Del 1 al 20 de julio
3T	Julio - Septiembre	Del 1 al 20 de octubre
4T	Octubre - Diciembre	Del 1 al 30 de enero del ano siguiente

Modelo 130/131 (IRPF trimestral)

Pago fraccionado del IRPF para autonomos.

Modelo 130 — Estimacion directa

Aplica a autonomos en estimacion directa (normal o simplificada).

Dato	Calculo
Ingresos acumulados	Suma de ingresos del 1 de enero hasta el fin del trimestre
Gastos acumulados	Suma de gastos deducibles del mismo periodo
Rendimiento neto	Ingresos - Gastos
Pago fraccionado (20%)	20% del rendimiento neto
Deducciones	Retenciones soportadas + pagos fraccionados anteriores del ejercicio
Resultado	Pago fraccionado - Deducciones

Modelo 131 — Estimacion objetiva

Aplica a autonomos en estimacion por modulos.

El calculo se basa en los indices y modulos asignados a cada actividad economica (numero de empleados, superficie del local, consumo electrico, etc.).

Plazos de presentacion

Los mismos que el Modelo 303 (1-20 de abril, julio, octubre y 1-30 de enero).

Modelo 390 (Resumen anual IVA)

Declaracion informativa anual que resume toda la actividad de IVA del ejercicio. No implica pago ni devolucion.

Contenido

Resumen de bases imponibles y cuotas por tipo impositivo (21%, 10%, 4%, exento).
Total de IVA devengado del ejercicio.
Total de IVA deducible del ejercicio.
Resultado anual (debe coincidir con la suma de los cuatro Modelos 303).
Datos identificativos del sujeto pasivo.
Volumen de operaciones.

Plazo de presentacion

Del 1 al 30 de enero del ano siguiente al ejercicio declarado. Se presenta junto con el Modelo 303 del cuarto trimestre.

Calendario fiscal

Resumen de las principales obligaciones tributarias trimestrales y anuales:

Obligaciones trimestrales

Plazo	Modelos	Descripcion
1-20 abril	303, 130/131	IVA 1T + IRPF 1T
1-20 julio	303, 130/131	IVA 2T + IRPF 2T
1-20 octubre	303, 130/131	IVA 3T + IRPF 3T
1-30 enero	303, 130/131, 390	IVA 4T + IRPF 4T + Resumen anual IVA

Obligaciones anuales

Plazo	Modelo	Descripcion
1-30 enero	390	Resumen anual IVA
1-25 julio	200	Impuesto sobre Sociedades (sociedades con ejercicio = ano natural)
Abril - Junio	100	Declaracion anual del IRPF (renta)
Enero	180, 190	Resumenes anuales de retenciones

Pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades

Plazo	Descripcion
1-20 abril	Primer pago fraccionado (Modelo 202)
1-20 octubre	Segundo pago fraccionado (Modelo 202)
1-20 diciembre	Tercer pago fraccionado (Modelo 202)

Obligaciones formales

Ademas de las declaraciones tributarias, los autonomos y sociedades tienen obligaciones formales de registro y conservacion de documentacion.

Libros registro obligatorios

Libro	Obligatorio para	Contenido
Libro registro de facturas emitidas	Todos los sujetos pasivos de IVA	Todas las facturas emitidas, con fecha, numero, NIF del destinatario, base imponible y cuota
Libro registro de facturas recibidas	Todos los sujetos pasivos de IVA	Todas las facturas recibidas de proveedores
Libro registro de bienes de inversion	Sujetos pasivos con bienes de inversion	Activos fijos con datos de adquisicion, amortizacion y regularizacion de deducciones
Libro registro de operaciones intracomunitarias	Operadores intracomunitarios	Entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes
Libro diario	Sociedades y autonomos en estimacion directa normal	Registro cronologico de todas las operaciones contables
Libro de inventarios y cuentas anuales	Sociedades y autonomos en estimacion directa normal	Balance de situacion, cuenta de perdidas y ganancias, memoria

Requisitos de las facturas

Una factura completa debe contener:

Numero de factura (serie y numero correlativo).
Fecha de expedicion.
Nombre o razon social y NIF del emisor.
Nombre o razon social y NIF del destinatario.
Descripcion de las operaciones (bienes o servicios).
Base imponible, tipo impositivo y cuota de IVA.
Importe total.
En su caso, mencion a exenciones o regimenes especiales aplicables.

Conservacion de documentacion

Tipo de documento	Plazo de conservacion
Facturas emitidas y recibidas	4 anos (prescripcion tributaria)
Libros contables	6 anos (Codigo de Comercio)
Contratos y documentacion mercantil	6 anos
Documentacion laboral (nominas, TC)	4 anos
Documentacion de Seguridad Social	4 anos

Factux y las obligaciones formales

Factux facilita el cumplimiento de estas obligaciones:

Genera y mantiene automaticamente los libros registro de facturas emitidas y recibidas.
El libro diario contable se genera a partir de los asientos registrados.
Las facturas emitidas desde Factux cumplen con todos los requisitos legales.
La documentacion se almacena digitalmente durante todo el periodo de conservacion.
Los informes contables se pueden exportar en los formatos oficiales requeridos.

Detalles tecnicos — Guia fiscal

Configuracion fiscal en Factux

La configuracion fiscal del negocio se gestiona en Configuracion > Datos fiscales y afecta a:

Parametro	Tabla	Descripcion
`tax_regime`	`businesses`	Regimen fiscal: `general`, `simplified`, `equivalence_surcharge`, `cash_basis`
`irpf_retention`	`businesses`	Porcentaje de retencion IRPF por defecto
`is_new_freelancer`	`businesses`	Flag para autonomos nuevos (retencion 7%)
`estimation_method`	`businesses`	Metodo de estimacion: `direct_normal`, `direct_simplified`, `objective`
`corporate_tax_rate`	`businesses`	Tipo del Impuesto de Sociedades
`sii_enabled`	`businesses`	Indica si el negocio esta inscrito en el SII

Edge Functions de soporte fiscal

Funcion	Descripcion
`tax-calendar-next`	Devuelve las proximas obligaciones fiscales del negocio
`tax-model-303-preview`	Genera pre-liquidacion del Modelo 303
`tax-model-130-preview`	Genera pre-liquidacion del Modelo 130
`tax-vat-books`	Genera libros registro de IVA oficiales